Sistema integrado de control interno que incide en la gestión financiera de una MYPE (página 2)

De acuerdo con el COSO (1997)[5], los
sistemas de control interno funcionan a distintos niveles de
efectividad. De la misma forma, un sistema determinado puede
funcionar de manera diferente en momentos distintos. De acuerdo
con el informe COSO, cuando un sistema de control alcanza el
estándar a continuación, puede considerarse un
sistema "efectivo". El control interno puede considerarse
efectivo si: i) Se están logrando los objetivos
operacionales de la entidad; ii) Disponen de información
adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de
la entidad; iii) Si se prepara de forma fiable la
información financiera, económica y patrimonial de
la entidad; y, iv) Si se cumplen las leyes y normas aplicables.
Mientras que el control es un proceso, su efectividad es un
estado o condición del proceso en un momento dado, el
mismo que al superar los estándares establecidos facilita
la gestión financiera de la empresa. La
determinación de si un sistema de control es efectivo o no
y su influencia en el buen gobierno corporativo, constituye una
toma de postura subjetiva que resulta del análisis de si
están presentes y funcionando eficazmente los cinco
componentes: entorno de control, evaluación de riesgos,
actividades de control, información y comunicación
y supervisión. Su funcionamiento efectivo proporciona un
grado de seguridad razonable de que una o más de las
categorías de objetivos establecidos va a cumplirse. Por
consiguiente, estos componentes también son criterios para
determinar si el control interno es efectivo.

Según Rodríguez (1997)[6],
la importancia de tener un buen sistema de control interno en las
empresas, se ha incrementado en los últimos años,
esto debido a lo práctico que resulta al medir la
eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en
especial si se centra en las actividades básicas que ellas
realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es
bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en
sus operaciones, conducirá a conocer la situación
real de las mismas, es por eso, la importancia de tener una
planificación que sea capaz de verificar que los controles
se cumplan para darle una mejor visión sobre su
gestión. Por consiguiente, el control interno comprende el
plan de organización en todos los procedimientos
coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio,
para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y
confiabilidad de los datos contables, así como
también llevar la eficiencia, productividad y custodia en
las operaciones para estimular la adhesión a las
exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se
desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa
son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a
estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar su
funcionabilidad dentro de la organización. Siendo las
cosas así, resulta claro, que dichos cambios se pueden
lograr implementando y adecuando controles internos, los cuales
sean capaces de salvaguardar y preservar los bienes de un
departamento o de la empresa. El control interno es la base sobre
el cual descansa la confiabilidad de los sistemas de la empresa,
el grado de fortaleza determinará si existe una seguridad
razonable de las operaciones reflejadas en los estados
financieros. Una debilidad importante del control interno, o un
sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto
negativo dentro del sistema contable. En la perspectiva que
aquí adoptamos, podemos afirmar que un departamento que no
aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de
tener desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las
decisiones tomadas no serán las más adecuadas para
su gestión e incluso podría llevar al mismo a una
crisis operativa, por lo que, se debe asumir una serie de
consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades.
Después de revisar y analizar algunos conceptos con
relación al control, se puede decir que estos controles
nos permite definir la forma sistemática de como las
empresas han visto la necesidad de implementar controles
administrativos en todos y cada uno de sus operaciones diarias.
Dichos controles se deben establecer con el objeto de reducir el
riesgo de pérdidas y en sus defectos prever las mismas.
Sea cual sea la aplicación del control que se quiere
implementar para la mejora organizativa de la empresas, existe la
posibilidad del surgimiento de situaciones inesperadas. Para esto
es necesario aplicar un control preventivo, siendo estos los que
se encargaran de ejecutar los controles antes del inicio de un
proceso o gestión administrativa. Adicionalmente, se
cuentan con controles de detección de los cuales se
ejecutan durante o después de un proceso, la eficacia de
este tipo de control dependerá principalmente del
intervalo de tiempo transcurrido entre la ejecución del
proceso y la ejecución del control. Para evaluar la
eficiencia de cualquier serie de procedimiento de control, es
necesario definir los objetivos a cumplir. Unido a esto, Poch
(1992), expresa "el control aplicado de la gestión tiene
por meta la mejora de los resultados ligados a los objetivos."
Esto deduce la importancia que tienen los controles y en tal
sentido, (Leonard, 1990), asegura "los controles es en realidad
una tarea de comprobación para estar seguro que todo se
encuentra en orden.". Es bueno resaltar que si los controles se
aplican de una forma ordenada y organizada, entonces
existirá una interrelación positiva entre ellos, la
cual vendría a constituir un sistema de control sumamente
más efectivo. Cabe destacar que el sistema de control
tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo con
las expectativas planeadas. Igualmente señala las fallas
que pudiesen existir con el fin de tomar medidas y así su
reiteración. Una vez que el sistema está operando,
se requiere de una previsión sobre una base de pruebas
para ver si los controles previstos están operando como se
planeó. Por esto el control interno no puede funcionar
paralelamente al sistema, por estar estos íntimamente
relacionados, es decir, funcionan como un todo, para lograr el
objetivo establecido por la organización.

Interpretando a Cepeda (1996)[7], el
control interno es todo un sistema de controles financieros
utilizados por las empresas, y además, lo establece la
dirección o gerencia para que los negocios puedan realizar
sus procesos administrativos de manera secuencial y ordenada, con
el fin de proteger sus activos, salvaguardarlos y asegurarlos en
la medida posible, la exactitud y la veracidad de sus registros
contables; sirviendo a su vez de marco de referencia o
patrón de comportamiento para que las operaciones y
actividades en los diferentes departamentos de la
organización fluyan con mayor facilidad. Tomando en cuenta
que el control interno va a servir como base o instrumento de
control administrativo y financiero, y que igualmente abarca el
plan de organización, de procedimientos y anotaciones
dirigidas con la única finalidad de custodiar los activos
y a la confiabilidad contable. El control interno es: "El plan de
organización, de todos los métodos y medidas
coordinadas adoptadas al negocio, para proteger y salvaguardar
sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos
contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la
productividad en las operaciones y estimular la adhesión a
las prácticas ordenadas para cada empresa".

Según Cepeda (1996)[8], una vez
establecido y dejado claro el significado del control interno,
desde un punto de vista financiero es: "Una función de la
gerencia que tiene por objeto salvaguardar, y preservar los
bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y
ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones
sin autorización". Asimismo, el concepto de control
interno emitido por (Redondo, 1993), es: "se debe hacer un
estudio y una evaluación adecuada de control interno
existente, como base para determinar la amplitud de las pruebas a
las cuales se limitarán los procedimientos de
auditorías". Tomando en cuenta los distintos conceptos de
control interno pueden dividirse en dos grandes grupos:
Administrativos y Contables. En cuanto al administrativo, es el
plan de organización, y todos los métodos que
facilitan la planeación y control de la empresa (planes y
presupuestos). Con relación al contable, se puede decir
que comprende de métodos y procedimientos relacionados con
la autorización de transacciones, tal es el caso de los
registros financieros y contables. Dentro de esta perspectiva
(Catácora, 1996), señala que: "un sistema de
control interno se establece bajo la premisa del concepto de
costo/beneficio. El postulado principal al establecer el control
interno diseña pautas de control cuyo beneficio supere el
costo para implementar los mismos". Es notorio manifestar, que el
control interno tiene como misión ayudar en la
consecución de los objetivos generales trazados por la
empresa, y esto a su vez a las metas específicas
planteadas que sin duda alguna mejorará la
conducción de la organización, con el fin de
optimizar la gestión administrativa. Sin embargo sobre
este punto, es importante señalar que, para que un control
interno rinda su cometido, debe ser: oportuno, claro, sencillo,
ágil, flexible, adaptable, eficaz, objetivo y realista.
Todo esto tomando en cuenta que la clasificación del mismo
puede ser preventiva o de detección para que sea
originaria. El control interno contable representa el soporte
bajo el cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. Un
sistema de control interno es importante por cuanto no se limita
únicamente a la confiabilidad en la manifestación
de las cifras que son reflejadas en los estados financieros, sino
también evalúa el nivel de eficiencia operacional
en los procesos contables y administrativos. El control interno
en una entidad está orientado a prevenir o detectar
errores e irregularidades, las diferencias entre estos dos es la
intencionalidad del hecho; el término error se refiere a
omisiones no intencionales, y el término irregular se
refiere a errores intencionales. Lo cierto es que los controles
internos deben brindar una confianza razonable de que los estados
financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que
disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los
mismos. Con respecto a las irregularidades, el sistema de control
interno debe estar preparado para descubrir o evitar cualquier
irregularidad que se relacione con falsificación, fraude o
colusión, y aunque posiblemente los montos no sean
significativos o relevantes con respecto a los estados
financieros, es importante que estos sean descubiertos
oportunamente, debido a que tienen implicaciones sobre la
correcta conducción del negocio.

Según Cepeda (1996)[9], el
propósito del control interno es: "Promover la
operación, utilizar dicho control en la manera de
impulsarse hacia la eficaz y eficiencia de la
organización". Esto se puede interpretar que el
cumplimiento de los objetivos de la empresa, los cuales se pueden
ver perturbados por errores y omisiones, presentándose en
cada una de las actividades cotidianas de la empresa,
viéndose afectado por el cumplimiento de los objetivos
establecidos por la gerencia. El enfoque de este concepto
consiste, en resguardar los activos contra la situación
que se considere en peligro de pérdida, es decir, si a
menudo se presenta esta situación tratar de eliminar o
reducirlas al máximo, su idea es tratar de fomentar la
eficiencia en el manejo de las operaciones que el
desempeño realizado por las políticas fijadas de la
organización y por último procurar que el control
interno establecido dé como resultado, mantener a la
administración informada del manejo operativo y financiero
y que dicha información sea confiable y llegue en el
momento más oportuno, para así, permitir a la
gerencia tomar decisiones adecuados a la situación real
que está atravesando la empresa. Las deficiencias o
debilidades del sistema de control interno detectadas a
través de los diferentes procedimientos de
supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se
adopten las medidas de ajuste correspondientes. Según el
impacto de las deficiencias, los destinatarios de la
información pueden ser tanto las personas responsables de
la función o actividad implicada como las autoridades
superiores. La autoridad superior del organismo debe procurar
suscitar, difundir, internalizar y vigilar la observancia de
valores éticos aceptados, que constituyan un sólido
fundamento moral para su conducción y operación.
Tales valores deben enmarcar la conducta de funcionarios y
empleados, orientando su integridad y compromiso personal. En
conclusión podemos decir, que la importancia que
está adquiriendo el control interno en los últimos
tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su
ineficiencia, ha hecho necesario que los miembros de los consejos
de administración asumieran de forma efectiva, unas
responsabilidades que hasta ahora se habían dejado en
manos de las propias organizaciones de las empresas. Por eso es
necesario que la administración tenga claro en qué
consiste el control interno para que pueda actuar al momento de
su implantación.

• TEORIAS DE GESTION FINANCIERA

Interpretando a Gitman (1986)[10], la
gestión financiera comprende la concreción de las
políticas financieras, mediante la aplicación de
estrategias, tácticas, procesos, procedimientos,
técnicas y prácticas financieras adecuadas para el
manejo efectivo de los recursos financieros. Una política
financiera no es un documento legal. Es un acuerdo basado en los
principios o directrices de un área de actividad clave de
una organización. Una política expresa cómo
va la organización sobre su trabajo y cómo lo
dirige. Las buenas políticas expresan un modo justo y
sensible de tratar los asuntos. Mientras que sea posible, ninguna
organización debería cambiar sus políticas a
menudo. La intención es guiar el trabajo de una
organización durante un tiempo razonable. Una vez que la
política se convierte en práctica organizacional y
ha sido aprobada por el Directorio o por la estructura del
gobierno institucional, está uniendo a toda la
organización

Para el instituto de Investigación El
Pacífico (2004)[11], la gestión
financiera es administrar y proporcionar servicios financieros
para el cumplimiento de la gestión institucional, proveer
información financiera para la toma de decisiones,
realizar el seguimiento y control de la recaudación de los
ingresos de autogestión. Dentro de la gestión se
incluye la planeación, organización,
dirección y control. La planeación, se aplica para
aclarar, ampliar y determinar los objetivos y los cursos de
acción que deban tomarse; para la previsión;
establecer condiciones y suposiciones; seleccionar e indicar las
áreas para el logro de los objetivos; establecer un plan
de logros; establecer políticas, procedimientos,
estándares y métodos de logros; anticipar los
problemas futuros posibles; modificar los planes a la luz de los
resultados del control. La organización, se aplica para
distribuir el trabajo entre el grupo y para establecer y
reconocer las relaciones y autoridad necesarias; subdividir el
trabajo en tareas operativas; disponer las tareas operativas de
grupo en puestos operativos; reunir las posiciones operativas
entre unidades relacionadas y administrables; definir los
requisitos del puesto de trabajo; seleccionar y colocar al
elemento humano en puesto adecuado; delegar la debida autoridad
en cada miembro de la gestión; proporcionar instalaciones
y otros recursos al personal; revisar la organización a la
luz de los resultados del control. La ejecución, se
realiza con la participación práctica, activa y
dinámica de todos los involucrados por la decisión
o el acto gerencial; conduce y reta a otros para que hagan lo
mejor que puedan; guía a los subordinados para que cumplan
con las normas de funcionamiento; destacar la creatividad para
descubrir nuevas o mejores formas de administrar y
desempeñar el trabajo; alabar y reprimir con justicia;
recompensar con reconocimiento y pago el trabajo bien hecho;
revisar la ejecución a la luz de los resultados del
control. El control de las actividades, esta fase se aplica para
comparar los resultados con los planes en general; evaluar los
resultados contra las normas de planeación y
ejecución empresarial; idear medios efectivos para
medición de las operaciones; hacer que los elementos de
medición sean conocidos; transferir datos detallados de
forma que muestren comparaciones y variaciones; sugerir acciones
correctivas, si son necesarias; informar de las interpretaciones
a los miembros responsables; ajustar el plan a la luz de los
resultados del control. En la practica gerencial, estas etapas
del proceso están entrelazadas e interrelacionadas; la
ejecución de una función no cesa enteramente antes
de que se inicie la siguiente. La secuencia debe adaptarse al
objetivo específico o al proyecto en particular.
Típicamente un gerente está comprometido con muchos
objetivos y puede encontrarse con cada uno en diferentes etapas
del proceso.

Rodríguez (1997)[12], coincide con
Weston (1990)[13], cuando indica que la
gestión financiera comprende la formulación de
normas y políticas internas para la administración
desconcentrada de recursos financieros; elaboración, en
coordinación con el Proceso de Gestión de
Planificación, de la proforma presupuestaria
institucional; la ejecución del presupuesto institucional;
proporcionar servicios financieros; realizar el seguimiento y
control de las recaudaciones de los ingresos de
autogestión; determinar requerimientos y su alcance para
la contratación de servicios tercerizados, verificar el
cumplimiento de los contratos tercerizados, y recibir los
productos elaborados mediante esta modalidad, en el ámbito
de su competencia.

Interpretando a Ross (2000)[14] y Flores
(2004-b), la gestión financiera tiene que ver con la
obtención de los recursos, pero también con su buen
manejo. La clave consiste en cómo se definen y distribuyen
las tareas, cómo se definen los vínculos
administrativos entre las unidades y qué prácticas
se establecen. Se deben crear los medios para monitorear las
fortalezas y debilidades de las estructuras y procesos. Al mismo
tiempo, hay que tomar en cuenta las limitaciones culturales e
históricas que influyen sobre las administraciones
nacionales.

Para Van Horne (1995)[15], la
gestión financiera no se puede entender separada de la
gestión de la administración y menos de la
gestión económica. Ello porque lo financiero es
prácticamente el soporte que valida la lógica en lo
empresarial o de negocio de las empresas en sus respectivos
enclaves. Pensemos que para lograr cumplir con los objetivos
sociales les será necesario garantizar la estabilidad
financiera. De la misma manera la toma de decisiones
concernientes meramente a la gestión financiera de una u
otra forma, directa o indirectamente, a corto o a largo plazo,
influye en las situaciones generales de estas empresas. La
gestión financiera es un proceso que involucra los
ingresos y egresos atribuibles a la realización del manejo
racional del dinero, y en consecuencia la rentabilidad
(financiera) generada por él mismo. Esto nos permite
definir el objetivo básico de la gestión financiera
desde dos elementos. La de generar recursos o ingresos
(generación de ingresos) incluyendo los aportados por los
asociados. Y en segundo lugar la eficiencia y eficacia (esfuerzos
y exigencias) en el control de los recursos financieros para
obtener niveles de aceptables y satisfactorios en su manejo. El
primer elemento recoge aspectos propios del crecimiento de las
empresas que se dilucidó a partir de la crisis financiera
de inicios de los 80s, y en una segunda etapa con apertura a
terceros no asociados en los 90s. Las discusiones en torno de
éste tema colocó en controversia a algunos consejos
de administración frente a las gerencias generales de
varias de las organizaciones analizadas. Esto en el sentido de
cuál era la forma más acorde y en qué
mercados se debía captar y colocar recursos financieros.
Con el segundo elemento no se plantearon discusiones en
relación con los esfuerzos y exigencias en el manejo del
dinero. Esto es indiscutible y reforzado en éste contexto
por una buena gestión de administración. Hubo si
puntos de vista encontrados sobre el manejo de los niveles de
rentabilidad y sus incidencias en el propósito empresarial
(corregir el desequilibrio del poder del mercado). Las tasa de
interés para las colocaciones de dinero en entidades
asociadas y terceros versus la maximización de la utilidad
en su colocación; la relación del costo del
crédito versus el cumplimiento del propósito
empresarial.

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS
(MYPES):

La Ley 28015, tiene por objeto la promoción de la
competitividad, formalización y desarrollo de las micro y
pequeñas empresas, para incrementar el empleo sostenible,
su productividad y rentabilidad, su contribución al
Producto Bruto Interno, la ampliación del mercado interno
y las exportaciones, y su contribución a la
recaudación tributaria.

Interpretando a Abad (1989)[16],
Bahamonde (2000)[17] y Rodríguez
(1997)[18], las pequeñas y medianas
empresas, son unidades económicas constituidas por una
persona natural o jurídica, bajo cualquier forma de
organización o gestión empresarial contemplada en
la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar
actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o
prestación de servicios. Estas empresas pueden alcanzar
eficiencia y efectividad si disponen de una adecuada
dirección y gestión financieras para sus fuentes de
financiamiento e inversiones.

Analizando a Flores (2004-b)[19] las
pequeñas y medianas empresas pueden definirse como
entidades que operando en forma organizada utilizan sus
conocimientos y recursos para elaborar productos o prestar
servicios que suministran a terceros, en la mayoría de los
casos mediante lucro o ganancia. Estas empresas deben reunir las
siguientes características concurrentes: El número
total de trabajadores: En el caso de microempresa abarca de uno a
diez trabajadores; la pequeña empresa abarca de 1 hasta
cincuenta trabajadores; niveles de ventas anuales: La
microempresa dicho nivel será hasta el máximo de
150 UIT; la pequeña empresa de 150 a 850 UIT. Los niveles
de ventas serán posibles de alcanzar y superar, si se
cuenta con una adecuada dirección y gestión
financieras para concretar los ingresos y egresos que tenga que
llevar a cabo cada micro y pequeña empresa.

Según Díaz y Jungbluth
(1999)[20] es necesario que la micro y
pequeña empresa dispongan de mecanismos de
facilitación y promoción de acceso a los mercados:
la asociatividad empresarial, las compras estatales, la
comercialización, la promoción de exportaciones y
la información sobre este tipo de empresas; todo lo cual
puede encaminarse positivamente con una adecuada dirección
y gestión financiera.

Estamos de acuerdo con Flores
(2004-a)[21] el Estado debe impulsar la
modernización tecnológica del tejido empresarial de
estas empresas y el desarrollo del mercado de servicios
tecnológicos como elementos de soporte de un sistema
nacional de innovación continua. El Consejo Nacional de
Ciencia y Tecnología -CONCYTEC- debería promover,
articular y operativizar la investigación e
innovación tecnológica entre las Universidades y
Centros de Investigación con este tipo de
empresas.

De acuerdo con el Instituto de Investigación el
Pacífico (2004)[22] y Flores
(2004-b)[23] el estado debe promover el acceso de
las micro y pequeñas empresas al mercado financiero y al
mercado de capitales, fomentando la expansión, solidez y
descentralización de dichos mercados. El Estado promueve
el fortalecimiento de las instituciones de microfinanzas
supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros. El
Estado, a través de la Corporación Financiera de
Desarrollo -COFIDE- promueve y articula íntegramente el
financiamiento, diversificando, descentralizando e incrementando
la cobertura de la oferta de servicios del mercado financiero y
de capitales en beneficios de estas empresas.

De acuerdo con la Ley 28015, el Estado fomenta la
formalización de estas empresas a través de la
simplificación de los diversos procedimientos de registro,
supervisión, inscripción y verificación
posterior. La Municipalidad, en un plazo no mayor de siete (7)
días hábiles, otorga en un solo acto la licencia de
funcionamiento provisional previa conformidad de la
zonificación y compatibilidad de uso correspondiente. De
acuerdo con la Ley 28015, el régimen tributario de estas
empresas facilitará la tributación de modo que
permita que un mayor número de contribuyentes se incorpore
a la formalidad. Para estos efectos el Estado debe promover
campañas de difusión sobre el régimen
tributario y la SUNAT deberá adoptar las medidas
técnicas, normativas, operativas y administrativas,
necesarias para fortalecer y cumplir su rol de entidad
administradora, recaudadora y fiscalizadora de los tributos de
este tipo de empresas. Mediante la Ley 28015, se crea un
régimen laboral especial dirigido a fomentar la
formalización y desarrollo de las microempresas. Las
pequeñas deben aplicar el régimen laboral
común.

Interpretando a Gitman (1986)[24] y Van
Horne (1980)[25], para que las micro y
pequeñas empresas puedan alcanzar competitividad,
formalización y desarrollo; incrementar el empleo
sostenible, su productividad y rentabilidad, su
contribución al Producto Bruto Interno, la
ampliación del mercado interno y las exportaciones, y su
contribución a la recaudación tributaria; tienen
que disponer de una gestión empresarial efectiva, de lo
contrario siempre estarán en un circulo vicioso que no les
permite crecer ni desarrollarse.

Analizando a Pérez (2000)[26], el
primer deber del gerente o administrador de una micro y
pequeña empresa consiste en crear, y luego dirigir, toda
una serie de relaciones entre su empresa y sus trabajadores,
proveedores, bancos y clientes. El primer paso para la
creación de las relaciones deseadas consiste en establecer
objetivos, tratando esos objetivos que desea establecer con
aquellas personas que deberán alcanzarlos. Al fijarse
estos objetivos debe ser de tal forma que pueda enfocarse el
resultado en términos mensurables. Cualquier
modificación en ellos debe contar con los medios
apropiados. Finalmente es necesario ponerlos a prueba
continuamente ya que su intención en determinado momento,
puede no ser factible de alcanzarlo.

Según Bellido (1989)[27] y Castin
(1996)[28], la organización de la micro y
pequeña empresa típica se suele establecer en
función de las circunstancias. El propietario es el motor
principal. La mayoría de las cosas que hay que hacer o son
hechas por el mismo o bajo su directo control. Esto es cierto en
los primeros años de vida de la empresa. Es de esperar que
una persona empeñada en esta tarea no tenga que aplicar
probados principios de organización a su negocio, cuando
sean necesarios debido a la expansión del mismo y, en este
sentido se llega a un punto que exceda las posibilidades de
cualquiera para dirigirlo. En cualquier caso, en toda
pequeña y mediana empresa, llega un momento en que
propietario o gerente tiene que delegar la responsabilidad de las
decisiones en alguna otra persona. Es en ese punto cuando empieza
a poner en práctica lo que se llama
organización.

Entrelazando ideas, se puede indicar que la
gestión financiera de las micro y pequeñas empresas
se realiza en el marco de la planeación,
organización, integración de los recursos,
dirección y gestión financiera, al respecto Koontz
& O"Donnell (2004)[29], indica que la
planeación incluye la selección de objetivos,
estrategias, políticas, programas y procedimientos. La
planeación, es por tanto, toma de decisiones, porque
incluye la elección de una entre varias alternativas. La
organización incluye el establecimiento de una estructura
organizacional y funcional, a través de la
determinación de las actividades requeridas para alcanzar
las metas de la empresa y de cada una de sus partes, el
agrupamiento de estas actividades, la asignación de tales
grupos de actividades a un jefe, la delegación de
autoridad para llevarlas a cabo y la provisión de los
medios para la coordinación horizontal y vertical de las
relaciones de información y de autoridad dentro de la
estructura de la organización. Algunas veces todos estos
factores son incluidos en el término estructura
organizacional, otras veces de les denomina relaciones de
autoridad administrativa. En cualquier, caso, la totalidad de
tales actividades y las relaciones de autoridad son lo que
constituyen la función de organización. La
integración es la provisión de personal a los
puestos proporcionados por la estructura organizacional. Por
tanto requiere de la definición de la fuerza de trabajo
que será necesaria para alcanzar los objetivos, e incluye
el inventariar, evaluar y seleccionar a los candidatos adecuados
para tales puestos; el compensar y el entrenar o de otra forma el
desarrollar tanto a los candidatos como a las personas que ya
ocupan sus puestos en la organización para que alcancen
los objetivos y tareas de una forma efectiva. En relación
con la dirección y el liderazgo, un autor como Johnson
Gerry y Scholes, Kevan. (1999)[30] dice que aunque
esta función parece sencilla, los métodos de
dirección y liderazgo pueden ser de una extraordinaria
complejidad. Los jefes inculcan en sus trabajos una clara
apreciación de las tradiciones, objetivos y
políticas de las instituciones. Los trabajadores se
familiarizan con la estructura de la organización, con las
relaciones interdepartamentales de actividades y personalidades,
y con sus deberes y autoridad.Una vez que los trabajadores han
sido orientados, el jefe tiene una continua responsabilidad para
aclararles sus asignaciones, para guiarlos hacia el mejoramiento
de la ejecución y desempeño de sus tareas y para
motivarlos a trabajar con celo y confianza. Existe una
coincidencia entre la opinión de Koontz &
O´Donnell (2004)[31] cuando se refieren al
control como parte del proceso de gestión efectiva, al
respecto indican que el control, es la evaluación y
corrección de las actividades de los subordinados para
asegurarse de que lo que se realiza se ajusta a los planes. De
ese modo mide el desempeño en relación con las
metas y proyectos, muestra donde existen desviaciones negativas y
al poner en movimiento las acciones necesarias para corregir
tales desviaciones, contribuye a asegurar el cumplimiento de los
planes. Aunque la planeación debe preceder al control, los
planes no se logran por sí mismos. El plan guía al
jefe para que en el momento oportuno aplique los recursos que
serán necesarios para lograr metas específicas.
Entonces las actividades son medidas para determinar si se
ajustan a la acción planeada

Interpretando a Johnson y Scholes
(1999)[32], así como es relevante la
gestión financiera para permanecer en el mercado y
alcanzar competitividad, también lo es el control efectivo
aplicado al uso racional de los recursos que utilizan las
pequeñas y medianas empresas. El Control es el proceso
puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si la
programación y gestión de las pequeñas y
medianas empresas, ejecutada por la gerencia se ha efectuado de
conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos
programados. El control es puntual, cuando se aplica
eventualmente a ciertas áreas, funciones, actividades o
personas. El control es continuo cuando se aplica
permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y
posterior. El control es efectivo, cuando no entorpece las
funciones administrativas y operativas de la gerencia de las
pequeñas y medianas empresas y además cuando se
toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los
órganos responsables del mismo y cuando se aplican las
medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión
empresarial.

Interpretando a Koontz & O´Donnell
(2004)[33] Ross (1995), la gestión
financiera está relacionada al cumplimiento de las
acciones, políticas, metas, objetivos, misión y
visión de la empresa; tal como lo establece la
gestión empresarial moderna. La gestión eficaz, es
el proceso emprendido por una o más personas para
coordinar las actividades laborales de otras personas con la
finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no
podría alcanzar por si sola. En este marco entra en juego
la competitividad, que se define como la medida en que una
empresa, bajo condiciones de mercado libre es capaz de producir
bienes y servicios que superen la prueba de los mercados,
manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de
sus empleados y socios. También en este marco se concibe
la calidad, que es la totalidad de los rasgos y las
características de un producto o servicio que refieren a
su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o
implícitas. Gestión eficaz, es el conjunto de
acciones que permiten obtener el máximo rendimiento de las
actividades que desarrolla la empresa. Gestión eficaz, es
hacer que los miembros de una empresa trabajen juntos con mayor
productividad, que disfruten de su trabajo, que desarrollen sus
destrezas y habilidades y que sean buenos representantes de la
empresa, presenta un gran reto para los directivos de la
misma.

• HIPÓTESIS DE LA
  INVESTIGACIÓN.

2.5.1. HIPOTESIS PRINCIPAL

El sistema integrado de control interno, incide
efectivamente en la mejora de la gestión financiera de las
MYPES que funcionan como droguería en Lima.

1.3.2. HIPOTESIS SECUNDARIAS.

• 1) Los componentes del sistema integrado de
  control interno, inciden favorablemente en las decisiones
  financieras de las MYPES que funcionan como droguería
  en Lima.

• 2) La evaluación del sistema integrado
  de control interno facilita la mejora continua de las MYPES
  que funcionan como droguería en Lima.

• VARIABLES E INDICADORES

2.6.1 VARIABLE INDEPENDIENTE

X. Sistema integrado de control interno

Indicadores:

X1. Componentes del sistema integrado de control
interno

X2. Evaluación del sistema integrado de control
interno

2.6.2 VARIABLE DEPENDIENTE.

Y. Gestión financiera de las MYPES que funcionan
como droguería en Lima.

Indicadores:

Y1. Decisiones financieras

Y2. Mejora continua

• DEFINICION DE TERMINOS

• DEFINICION DE TERMINOS DE CONTROL
  INTERNO:

SISTEMA DE CONTROL.

Conjunto de elementos, principios, procesos,
procedimientos y técnicas de control enlazados entre si,
con el objeto de evaluar la gestión y contribuir a su
eficiencia y eficacia.

CONTROL INTERNO

Proceso efectuado por los órganos directivos y el
resto del personal, diseñado con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución
de objetivos.

PRINCIPIOS DE CONTROL

Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden
organizativo, administrativo, legal, contable, financiero,
informático, etc.

AMBIENTE DE CONTROL

Condiciones o circunstancias en las cuales se
desarrollan las acciones de control de una empresa.

AMBITO DEL CONTROL

Es el espacio, actividad, proceso, función u otro
aspecto que abarca el control interno

CONTROL INTERNO OPERACIONAL

Su propósito es operativo y se ejerce por
departamentos operacionales más que por lo financiero y
contable, aunque aquellos utilicen estos últimos como
fuente de información

CONTROL INTERNO CONTABLE

Tiene por objeto verificar la corrección y
fiabilidad de la contabilidad.

VERIFICACION INTERNA

Está constituida por procedimientos
específicos como medidas físicas, control de
ingresos y control de gastos, etc. Corresponde a la
Dirección la implementación y mantenimiento de los
sistemas de verificación interna que pueden conseguirse
mediante los procedimientos contables.

ELEMENTOS DEL CONTROL:

Organización

Está constituida por la estructura
orgánica; las líneas de autoridad, responsabilidad
y coordinación; la división de labores,
asignación de responsabilidad y otros aspectos.

Definición De Objetivos

Son los medios de referencia que utiliza el control para
evaluar la gestión institucional.

Procesos y Procedimientos

Los procesos son las diversas etapas que comprende el
control. En cambio los procedimientos, son las técnicas y
prácticas, que se aplican a la institución,
actividades o funciones que se evalúan.

Desempeño del Personal

Comprende la captación, entrenamiento,
ejecución de actividades, retribuciones por el trabajo y
los resultados de sus actividades (eficiencia o deficiencia),
así como la moralidad y ética que
aplican.

Supervisión Permanente.

Comprende el conjunto de acciones para observar,
examinar, inspeccionar las actividades del personal.

COMPONENTES DEL CONTROL

El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations
of the Treadway Comisión), considera los siguientes
componentes: entorno de control, evaluación de los
riesgos, actividades de control, información y
comunicación y supervisión.

ORGANOS DE CONTROL

Vienen a ser las dependencias responsables directas del
control institucional.

DEPENDECIAS DE CONTROL

Están conformadas por los departamentos,
secciones y/o divisiones conformantes del órgano de
control.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

• Eficiencia y eficacia de las
operaciones.

• Fiabilidad de la información
financiera.

• Cumplimiento de las leyes y normas que sean
aplicables

ESTANDARES DE CONTROL

Los planes son las bases frente a las cuales deben
establecerse los controles, lógicamente se deduce que el
primer paso en el proceso sería establecer planes. Sin
embargo, puesto que éstos varían en nivel de
detalle y complejidad, y ya que los administradores no suelen
observar todo se establecen normas especiales. Las normas son,
por definición, criterios sencillos de evaluación.
Son los puntos seleccionados en un programa total de
planeación donde se realizan medidas de evaluación,
de tal modo que puedan orientar a los administradores respecto de
cómo marchan las cosas sin que estos tengan que observar
cada paso en la ejecución de los planes.

PROCESO DE CONTROL

Son las etapas que comprende el control. Cada etapa
tiene su propia metodología, sus técnicas, acciones
y procedimientos. Comprende la planeación,
organización dirección, coordinación e
integración, ejecución e informes.

POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO

Son las medidas, pautas, parámetros que debe
seguir el personal que desarrolla las actividades de
control

ESTRATEGIAS DE CONTROL

Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar
las actividades de control en el mediano y largo plazo, con el
objeto de contribuir a la optimización de la
gestión.

TÁCTICAS DE CONTROL

Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear
los procedimientos de control en el presente y en el corto
plazo.

LINEAMIENTOS DE CONTROL

Delineación de las actividades de
control.

METODOS DE CONTROL

Son los procesos y procedimientos que se siguen en las
actividades de control hasta determinar los resultados positivos
o negativos

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Son las técnicas y prácticas que se
aplican en las actividades de control realizadas por los
órganos de control.

INSTRUMENTOS DE CONTROL

Constituyen instrumentos de control, los organigramas,
cronogramas de trabajo, hojas de trabajo, cédulas, libros,
documentos, etc.

HERRAMIENTAS DE CONTROL

Están constituidas por las normas generales y
específicas de la entidad.

MECANISMOS DE CONTROL

Son las formas de realizar el control; por ejemplo la
evaluación del plan estratégico, la
evaluación del presupuesto y el análisis e
interpretación de los estados financieros.

TÉCNICAS DE CONTROL

Vienen a ser las prácticas y pericias, dominios o
destrezas en la utilización de las herramientas,
mecanismos e instrumentos en las actividades de control
institucional.

ACCIONES DE CONTROL

Efecto de aplicar los procedimientos, técnicas y
prácticas en una empresa. Son los procedimientos
utilizados en las actividades de control de la
entidad.

RIESGOS DE CONTROL

La identificación y el análisis de los
riesgos es un proceso interactivo continuo y constituye un
componente fundamental de un sistema de control interno eficaz.
La dirección debe examinar detalladamente los riesgos
existentes a todos los niveles y tomar las medidas oportunas y
gestionarlos

EL CONTROL COMO UN SISTEMA DE
RETROALIMENTACION

La posición de considerar al control tan
sólo como el establecimiento de normas, medidas de
evaluación y corrección de desviaciones, ha
cambiado en los últimos tiempos. Con seguridad, los
Directores miden la labor real, la comparan contra las normas, e
identifican y analizan las desviaciones. Pero entonces, para
hacer las correcciones necesarias deben implantar y mejorar
programas de acción correctiva con objeto de alcanzar los
objetivos deseados.

LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL
INTERNO

El control interno puede ayudar a que una entidad
consiga sus objetivos, organización,
administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la
pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de
información financiera fiable. También puede
reforzar la confianza en que la entidad cumple con las leyes y
normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputación y otras consecuencias. En resumen puede ayudar
a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y
sorpresas en el camino.

LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL
INTERNO

Las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El
control interno no garantiza el éxito de una entidad.
Incluso un control interno eficaz sólo puede "ayudar" a la
consecución de los objetivos. Puede suministrar
información para la dirección sobre el progreso de
la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la
consecución de dichos objetivos. Sin embargo, el control
interno no puede hacer que un funcionario intrínsecamente
deficiente se convierta en eficiente y eficaz.

• DEFINICION DE TERMINOS DE GESTION
  FINANCIERA

AGENTE

Persona que representa, actúa y rinde cuentas por
otra.

ANUALIDAD

Suma predeterminada que un "beneficiario" tiene derecho
a recibir periódicamente, hasta su muerte, o durante
determinado número de años, como resultado de un
plan convenido.

FRAUDE

Práctica de la simulación y del artificio
con intención de engañar o lesionar a otro. Es
ilegal.

GARANTÍA

Promesa hecha por una persona para responder por la
falta de cumplimiento de otra, en el pago de una deuda o en la
ejecución de una obligación.

CREDITO

Acreedor – Persona o entidad que presta o concede
crédito a otra persona o entidad y adquiere de ese modo el
derecho de cobrar intereses y el repago de la suma
prestada.

Acreedor garantizado – Persona cuyos derechos sobre otra
están protegidos con colateral o con una hipoteca u otra
garantía real.

CARGO POR FINANCIAMIENTO

El costo de un préstamo

CRÉDITO

Es la promesa de pago en el futuro para poder comprar o
tomar prestado en el presente.

CRÉDITO ROTATIVO

Comúnmente llamada línea de
crédito, es una facilidad que puede ser utilizada
repetidamente, hasta el límite establecido.

DEUDOR

Persona que tiene una deuda y la obligación de
pagarle al acreedor.

FIADOR

Persona que se compromete a pagar si otro no lo
hace.

HISTORIAL DE CRÉDITO

El récord continuo de las deudas y compromisos de
un deudor y cuán bien han sido pagadas u
honradas.

INTERÉS

Cargo que se cobra al que toma prestado por utilizar el
dinero o capital de otra persona o entidad. Se paga a intervalos
convenidos y que se expresa comúnmente como un porcentaje
anual del capital no pagado.

PRINCIPAL

Cantidad de dinero que se ha prestado y sobre la cual se
computa y han de pagar intereses.

RECARGO

Importe que frecuentemente se agrega a un contrato de
pago en una venta a plazos, para cubrir los gastos de venta y
administrativos, los intereses, riesgos y algunas veces
también otros factores.

REGLAMENTACIÓN FINANCIERA

Conjunto de leyes y reglamentos para proteger a los
consumidores que utilizan crédito y a los inversionistas,
así como para garantizar la solvencia y solidez del
sistema financiero de un país.

TARJETA DE CRÉDITO

Tarjeta plástica emitida por un acreedor que
permite a los individuos obtener dinero prestado y adquirir
bienes o servicios según un acuerdo de crédito
previamente establecido.

TASA FIJA

Es una tasa de interés aplicable al principal de
un préstamo o contrato de crédito que se establece
desde el principio y no cambia en ningún momento mientras
dure el contrato.

TASA VARIABLE

Es una tasa de interés aplicable al principal de
un préstamo o contrato que puede aumentar o reducirse
mientras dure el contrato. Usualmente, los cambios en la tasa no
pueden pasar de ciertos mínimos o máximos acordados
en el contrato.

Certificado de Depósito (CD)

Es una cuenta de depósito a plazo fijo que se
evidencia en un documento emitido como recibo en el que se hace
constar: el plazo, la tasa de interés y otras condiciones,
entre ellas que no puede retirarse antes del vencimiento pactado
sin penalidad.

CUENTA CORRIENTE O DE CHEQUES

Depósito en una institución financiera
sujeto a retiros sin previo aviso, generalmente mediante la
emisión de cheques. Se conoce también como un
depósito a la vista (o a la demanda).

CUENTA DE AHORROS

Cuenta de depósito en una institución
financiera entre cuyas condiciones contractuales se establece que
la institución tiene la facultad de exigir al depositante
un aviso con hasta 30 días de anticipación, antes
de efectuar un retiro. Depositario – Institución
financiera que acepta depósitos de sus
clientes.

TARJETA DE DÉBITO

Tarjeta plástica emitida por una
institución financiera que permite al tarjetahabiente,
entre otras transacciones, el retiro de fondos de sus cuentas en
cajeros automáticos y el pago por bienes y servicios en
comercios.

ACCIÓN

Participación fraccional de propiedad en el
capital de una compañía, cuyo valor puede apreciar
o depreciar.

BONO

Certificado de deuda a largo plazo emitido por una
compañía, el gobierno federal o por un gobierno
estatal o local.

CARTERA DE INVERSIONES (PORTFOLIO)

Conjunto de valores que pertenecen a una persona.
Conforme a los propósitos de quien invierte, la cartera
puede ser para ingreso, crecimiento, crecimiento agresivo o
especulación.

COTIZACIÓN

Pareja de precios consistentes de la licitación
(bid) y el ofrecimiento (ask). La primera indica el precio mayor
que se está dispuesto a pagar por un valor y la segunda el
precio menor a que se está dispuesto a vender tal valor en
el mismo momento dado.

DIVERSIFICACIÓN

Distribución de las inversiones entre distintos
tipos de valores, industrias y localidades, con la idea de
reducir el riesgo.

INVERSIÓN

Colocación de fondos en valores para obtener
ingresos o realizar ganancias.

RIESGO

La probabilidad de incurrir una pérdida por
cambios imprevistos en el precio o rendimiento de una
inversión.

CAPITULO III:

Metodología

• TIPO Y NIVEL DE
  INVESTIGACIÓN

3.1.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN

Esta investigación será del tipo aplicada,
en razón de que busca la solución a la
problemática de la gestión financiera de las MYPES
que funcionan como droguería en Lima..

3.1.2 NIVEL DE INVESTIGACIÓN

La investigación será del nivel
descriptivo, por que detallará todos los aspectos del
sistema integrado de control interno; también es del nivel
explicativo, porque explicará la forma como el sistema de
control interno incide en la mejora de la gestión
financiera de la empresa.

• MÉTODO Y DISEÑO DEL
  ESTUDIO

3.2.1 MÉTODO

En esta investigación utilizará los
siguientes métodos:

Descriptivo. Mediante este método se
describirá todos los aspectos del sistema integrado de
control interno y la forma como lograr la mejora en la
gestión financiera.

Inductivo. Para inferir la información del
sistema integrado de control interno en la gestión
financiera; así como la muestra en la población de
la investigación y sacar las conclusiones
correspondientes.

3.2.2 DISEÑO

El diseño es el plan o estrategia que se
desarrollará para obtener la información que
requiere la investigación. El diseño que se
aplicará es el No Experimental, Transeccional o
transversal, Descriptivo, Correlacional-causal.

El diseño No Experimental se define como la
investigación que se realiza sin manipular deliberadamente
variables. En este diseño se observan los fenómenos
tal y como se dan en su contexto natural, para después
analizarlos. El diseño de investigación
Transeccional o transversal que se aplicará consiste en la
recolección de datos. Su propósito es describir las
variables y analizar su incidencia e interrelación en un
momento dado. El diseño transaccional descriptivo
tendrá como objetivo indagar la incidencia y los valores
en que se manifestaron las variables de la investigación.
El diseño de investigación Transeccional
correlativo-causal servirá para relacionar entre dos o
más categorías, conceptos o variables en un momento
determinado. Se tratará también de descripciones,
pero no de categorías, conceptos, objetos ni variables
individuales, sino de sus relaciones, puramente correlacionales o
relaciones causales

• POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA
  INVESTIGACIÓN

3.3.1 POBLACIÓN

La población estará constituida por el
personal de seis (06) droguerías de Lima; así como
por especialistas de finanzas y control interno que hacen un
total de 135.

3.3.2 MUESTRA

Para definir el tamaño de la muestra se ha
utilizado el muestreo aleatorio simple y aplicado la
fórmula estadística para poblaciones menores a
100,000.

Donde:

Sustituyendo:

n = 100

• TÉCNICA E INSTRUMENTOS DE
  RECOLECCIÓN DE DATOS

3.4.1 TÉCNICAS.

TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS:

• 1) Encuestas.- Para obtener
  información sobre el sistema integrado de control
  interno y la gestión financiera.

• 2) Análisis documental. Para
  analizar las normas, información bibliográfica
  y otros aspectos relacionados con el sistema integrado de
  control interno y la gestión financiera.

TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE
INFORMACIÓN

Se aplicarán las siguientes
técnicas:

• Análisis documental

• Indagación

• Tabulación de cuadros con cantidades y
  porcentajes

• Comprensión de gráficos

TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE LA
INFORMACIÓN

Se aplicarán las siguientes técnicas de
procesamiento de datos:

• Ordenamiento y clasificación

• Registro manual

• Proceso computarizado con SPSS

3.4.2. INSTRUMENTOS.

Los instrumentos a utilizar entre otros son los
siguientes: cuestionario y guía de análisis
documental.

El cuestionario se utilizará para llevar a cabo
la encuesta.

La guía de análisis documental se
aplicará para organizar y definir las teorías que
se tomaron en cuenta en el marco teórico de la
investigación.

• PROGRAMACIÓN

3.5.1 PROGRAMACIÓN

3.4.2. PRESUPUESTO.

Bibliografía

• ABAD Gonzales, Víctor (2008)
  Constitución de PYMES. Lima. Editorial San
  Marcos.

• ANDRADE, Simón (1990) Planificación de
  desarrollo. Lima. Edición a cargo del
  autor.

• BAHAMONDE Espejo, Hernando (2000) Manual
  Teórico Práctico para constituir una empresa.
  Lima. Editorial San Marcos.

• BELLIDO S. Pedro (1989) Administración
  Financiera. Lima. Editorial Técnico Científica
  SA.

• BREALEY Richard A. (1998) Principios de Finanzas
  Corporativas. Madrid. IMPRESA.

• CEPEDA Alonso, Gustavo, 1996. Auditoria y Control
  Interno, Editorial Mac. Graw – Hill, Bogotá, 2da.
  Edición.

• CASTIN Farrero, José María (1996) La
  gestión financiera en la empresa. Santa Fe de
  Bogotá – Colombia. Editorial Continental.

• COLLAZOS C. Jesús (2000) Inversión y
  Financiamiento de Proyectos. Lima. Editorial San
  Marcos.

• DÍAZ Bertha y Carlos, Jungbluth (1999)
  Calidad total en la empresa peruana. Lima. Fondo de
  Desarrollo Editorial de la universidad de Lima.

• FERNÁNDEZ Bau, Carlos (1999) Gestión
  Financiera en las medianas y pequeñas empresas. Santa
  Fe de Bogotá – Colombia. Editorial
  Continental.

• FLORES Soria, Jaime (2004-a) Gestión
  Financiera: Teoría y Práctica. Lima. CECOF
  Asesores.

• FLORES Soria, Jaime (2004-b) Administración
  Financiera: Teoría y Práctica. Lima. CECOF
  Asesores.

• GITMAN Lawrence J. (1986) Fundamentos de
  Administración Financiera. México. Harper &
  Row Latinoamericana.

• GÓMEZ Bravo, Luis (2006) Mejoramiento
  Continuo. La Habana. Universidad de la Habana –
  Cuba.

• GROSS Herbert (2000) Pequeña empresa y gran
  mercado. Madrid. Ediciones Deusto SA.

• INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
  (2004) Dirección y Gestión Financiera. Lima.
  Pacífico Editores.

• INSTITUTO AUDITORES INTERNOS DE ESPAÑA–
  Coopers & Lybrand, SA. (1997). Los nuevos conceptos del
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  de Santos SA.

• JOHNSON Gerry y Scholes, Kevan. (1999)
  Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May
  International Ltd.

• KOONTZ / O"Donnell (1990) Curso de
  Administración Moderna- Un análisis de sistemas
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  México. Litográfica Ingramex S.A.

• KOHLER, Eric. 1995. Diccionario para Contadores,
  Editorial Limusa S.A.,México, 5ta.
  Edición.

• POCH, R. (1992). Manual de Control Interno.
  Editorial Gestión 2000. Segunda Edición.
  Barcelona España.

• PÉREZ Figueroa E. (2000) Organización
  y Administración de la pequeña empresa. Lima.
  Edición a cargo del autor. Tercera
  Edición.

• RODRÍGUEZ, Leonardo (1997)
  Planificación y dirección de la pequeña
  empresa. México. Editorial Continental SA.

• ROSS Stephen A (2000) Finanzas Corporativas.
  México. IRWIN.

• REDONDO, A. (1993). Curso Práctico de
  Contabilidad General. Décima Edición. Editorial
  Centro Contable Venezolano. Venezuela.

• VAN HORNE, James (1980) Fundamentos de
  Administración Financiera. México.
  Compañía Editorial Continental SA de
  CV.

• VAN HORNE, James (1995) Administración
  Financiera. México. Compañía Editorial
  Continental SA de CV.

• WESTON J. Fred (1990) Finanzas. Bogotá.
  Librería el Ateneo Editorial.

Tesis:

• Hernández Fernández, Maritere (2005)
  Tesis: "Decisiones financieras para el mejoramiento continuo
  de las empresas"

• Aguabarrena García, Carlo Magno (2004) Tesis:
  "Administración financiera competitiva con decisiones
  financieras efectivas"

• Castillo Heredia, Gustavo (2005) Tesis:
  "Perú: Decisiones financieras efectivas para el
  desarrollo empresarial, en el marco de la economía
  social de mercado".

• Rojas Oblitas, Max Edinson (2005) Tesis:
  "Diversificación de la Administración
  Financiera para la gestión óptima".

• Mendoza Torres, Ana María (2005) Tesis:
  "Gestión financiera estratégica para la
  competitividad de las empresas del sector
  comercio".

• Ángeles Macedo, Floriana Viviana (2005)
  Tesis: "El análisis financiero y su incidencia en las
  decisiones de las empresas de outsourcing".

• Rojas Guerrero, Ruth Odila (2005) Tesis: "Los
  instrumentos financieros en la gestión óptima
  de las empresas del sector construcción".

• Escobar Córdova, Gladys (2005) Tesis: "La
  administración Financiera en el logro de los planes
  estratégicos de las entidades educativas
  privadas".

• Zambrano Calle, Abraham José (2005) Tesis:
  "La gestión financiera y el desarrollo de las PYMES en
  la actividad industrial textil de Lima Metropolitana-Periodo
  2002-2003";

• Begazo Villanueva, José Domingo (1996) Tesis:
  "La pequeña empresa de confecciones en Villa El
  Salvador y su competitividad";

• Pedro Teodomiro Cruz Alberca (2009) Tesis:
  "Dirección y gestión financiera, herramientas
  para la efectividad de las micro y pequeñas empresas
  del sector comercio de Lima Metropolitana",

Matriz de
consistencia

Titulo: "Sistema Integrado de Control
Interno que incide en la Gestión Financiera de las MYPES
que funcionan como droguería en Lima."

Anexo

ANEXO No. 2:

ENCUESTA:

A continuación se presenta el Cuestionario
correspondiente al trabajo de investigación denominado:
"SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL INTERNO QUE INCIDE EN LA GESTION
FINANCIERA DE LAS MYPES QUE FUNCIONAN COMO DROGUERÍA EN
LIMA", cuyo autor es el Sr. JOSE CABREJOS BRENIS
Bachiller en Contabilidad de la Universidad Nacional Federico
Villarreal. Tenga a bien marcar con un aspa (X) la alternativa
que según su criterio conteste la pregunta que se formula.
Se agradece de antemano su apoyo.

PREGUNTAS SOBRE SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL
INTERNO:

• 1. ¿Se puede aceptar que el
  control interno es un sistema integrado a la gestión
  financiera e integral de una empresa?

• 2. ¿El sistema integrado de
  control interno es el conjunto de elementos adecuadamente
  entrelazados para que la empresa tenga economía,
  eficiencia, mejora continua, efectividad y
  competitividad?

• 3. ¿El sistema integrado de
  control interno busca que la empresa obtenga los recursos a
  los menores cotos y le saque el máximo
  provecho?

• 4. ¿el sistema integrado de
  control interno busca que la empresa logres sus metas y
  objetivos financieros y de otro tipo?

• 5. ¿El sistema integrado de
  control interno tiene como componentes al ambiente de
  control, la gestión de riesgos, actividades de
  control, información y comunicación; y, la
  supervisión de los recursos, procesos, operaciones y
  actividades de la empresa?

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